Информация о статье

УДК 341.1/8

BISAC LAW086000

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В ГЛОБАЛЬНОМ ИЗМЕРЕНИИ:
ПОДХОД ГОСУДАРСТВ БРИКС

ДАНИЛ ВЛАДИМИРОВИЧ ВИННИЦКИЙ,

Уральский государственный юридический университет (Екатеринбург, Россия)

ДЕНИС АЛЕКСЕЕВИЧ КУРОЧКИН,

Уральский государственный юридический университет (Екатеринбург, Россия)

 

Введение: статья посвящена вопросам совершенствования налогового администрирования. Проблема выпадения налоговых доходов приводит к потере запланированных доходов бюджетной системы, поэтому Российская Федерация, как и многие другие страны, пытается дать адекватный прогноз возможного выпадения налоговых доходов и минимизировать сумму выпадающих доходов.

Методы: анализ, сравнение, сравнительно-правовой метод.

Анализ: чтобы уменьшить размер выпадающих налоговых доходов, требуется принятие комплекса мер, направленных на улучшение условий: (1) доступа к информации, необходимой налоговым органам, (2) обмена информацией между налоговыми органами разных стран (3) горизонтального мониторинга и применения риск-ориентированного подхода. В настоящее время российское налоговое законодательст-
во включает как традиционные, так и современные формы налогового контроля, которые необходимо развивать по следующим направлениям: (1) обеспечение расширенного электронного документооборота между налоговым органом и налогоплательщиками, (2) сокращение времени и материальных затрат на подготовку и представление налогоплательщиками налоговых деклараций и т. д.

Результаты: эффективное устранение налогового разрыва требует скоординированного и последовательного применения вышеуказанных мер с учетом экономической ситуации и фактической способности определенных категорий налогоплательщиков в отношении уплаты налогов. В контексте БРИКС предлагается принятие международных конвенций, направленных на совершенствование режима налогового администрирования и создание условий для справедливого разрешения трансграничных налоговых споров.

Ключевые слова: налоговое администрирование; проблема выпадающих налоговых доходов; налоговая проверка; трансфертное ценообразование; правила о контролируемых иностранных компаниях; программы добровольного раскрытия информации; обмен налоговой информацией; горизонтальный мониторинг.

Список литературы

Аналитическая записка Торгово-промышленной палаты Российской Федерации № 132 за 2015 г. о состоянии и проблемах законотворчества // URL: https://tpprf-leasing.ru/workdir/files/File/TPPRF_analit_nov-dec_2015.pdf (дата обращения: 23.04.2018).

Борис Титов представил свой ежегодный доклад Президенту России Владимиру Путину (26 мая 2015 г.) // URL: http://ombudsmanbiz.ru/2015/05/boris-titov-predstavil-svoj-ezhegodnyj-do... (дата обращения: 23.04.2018).

Будылин С.Л. Мы будем жить теперь по-новому. Законодательство о КИК, международный обмен информацией и международное налоговое планирование // Закон. 2015. № 2. С. 44–58.

Доклад Государственного совета Российской Федерации о мерах по развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации за 2015 г. // URL: http://www.smeforum.ru/upload/iblock/f81/f810c5d73204a810a2889cfc43d6aae... (дата обращения: 23.04.2018).

Интервью с С.М. Игнатьевым, бывшим председателем Центробанка России (2013) // URL: http://www.nalog-briz.ru/2013/04/blog-post_5.html (дата обращения: 23.04.2018).

Официальная статистика Федеральной налоговой службы (2016 г.) // URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 23.04.2018).

Пепеляев С., Зарипов В. Рейтинг налоговых событий 2012: взгляд практиков // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2013. № 4. С. 109–112.

Путин одобрил создание реестра неналоговых сборов // Вести-экономика. 2015. 29 дек. URL: http://www.vestifinance.ru/articles/65987 (дата обращения: 23.04.2018).

Фадеев Д.Е. Налоги и бизнес-климат в России: материалы и презентации XI Всероссийского налогового форума (2016 г.) // URL: http://nalogforum.tpprf.ru/nalog/folder1/ (дата обращения: 23.04.2018).

Чирков М.О. Инновационные подходы к формированию моделей поведения налогоплательщиков // Известия Алтайского государственного университета. 2012. № 2-1 (74). С. 347–352.

Электронные сервисы Федеральной налоговой службы // URL: https://www.nalog.ru/rn66/about_fts/el_usl/ (дата обращения: 23.04.2018).

Bayer R., Cowell F. Tax compliance by firms and audit policy // Research in Economics. 2016. Vol. 70. Pp. 38–52. DOI: https://doi.org/10.1016/j.rie.2015.07.003.

Brondolo J, Bosch F., Le Borgne E., Silvani C. Tax Administration Reform and Fiscal Adjustment: The Case of Indonesia // IMF Working Paper. 2008. № 08/129. URL: https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2008/ wp08129.pdf (дата обращения: 23.04.2018).

Gemmell N., Hasseldine J. The Tax Gap: A Methodological Review // Working Papers in Public Finance, Victoria University of Wellington. 2012. № 09/2012. URL: http://researcharchive.vuw.ac.nz/bitstream/handle/10063/2435/ Working%20Paper%2009.pdf?sequence=1 (дата обращения: 23.04.2018).

James S., Alley C. Tax compliance, self assessment system and tax administration // Journal of Finance and Management in Public Services. 2002. Vol. 2. № 2. Pp. 27–42.

Keen M., Slemrod J. Optimal tax administration // Journal of Public Economics. 2017. Vol. 152. Pp. 133–142. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2017. 04.006.

Langenmayr D. Voluntary disclosure of evaded taxes – Increasing revenue, or increasing incentives to evade? // Journal of Public Economics. 2017. Vol. 151. Pp. 110–125. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2015.08.007.

OECD Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes: Peer Review Report. OECD Publishing, 2014.

Rating of Countries on Favorable Conditions for Doing Business // URL: http://russian.doingbusiness.org/rankings (дата обращения: 23.04.2018).

Rossing C.P., Cools M., Rohde C. International transfer pricing in multinational enterprises // Journal of Accounting Education. 2017. Vol. 39. Pp. 55-67. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2017.02.002.

Tax Justice Network, The Cost of Tax Abuse: A Briefing Paper on the Cost of Tax Evasion Worldwide, sec. 3 (Nov. 2011) // URL: http://www.taxjustice.net/wp-content/uploads/2014/04/Cost-of-Tax-Abuse-T... (дата обращения: 23.04.2018).

Toder E. What is the Tax Gap? Tax Analysts: Current and Quotable, Tax Notes // URL: http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/10011... (дата обращения: 23.04.2018).

Vinnitskiy D. BRICS and Developing Countries Legal Experts Forum: Emergence of International Coordination in Economic and Tax Law // BRICS Law Journal. 2018. Vol. 5. № 1. Pp. 140–168. DOI: http://dx.doi.org/10.21684/2412-2343-2017-5-1-140-168.

Wu Z., Lu X. The effect of transfer pricing strategies on optimal control policies for a tax-efficient supply chain // Omega. 2018. in press, corrected proof, available online 19 March 2018. DOI: https://doi.org/10.1016/j.omega.2018.03.003.

Информация об авторах

Данил Владимирович Винницкий – доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового права, директор Института права БРИКС Уральского государственного юридического университета (ул. Колмогорова, д. 54, Екатеринбург, Россия 620034; e-mail: vinnitskydv@soeka.ru)

Денис Алексеевич Курочкин – преподаватель кафедры финансового права, научный сотрудник Института права БРИКС Уральского государственного юридического университета (ул. Колмогорова, д. 54, Екатеринбург, Россия 620034; e-mail: den.al.kurochkin@gmail.com)

Информация для цитирования

Винницкий Д.В., Курочкин Д.А. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В ГЛОБАЛЬНОМ ИЗМЕРЕНИИ: ПОДХОД ГОСУДАРСТВ БРИКС // Herald of The Euro-Asian Law Congress. 2018. № 1. С. 27–43.

 

Дата поступления в редакцию: 24.04.2018

Дата принятия решения об опубликовании: 18.05.2018